skattaráðgjafi

Skattaráðgjafi (StB) er hugtakið notað til að lýsa sjálfstætt starfandi sérfræðingi sem ráðleggur um skatta- og viðskiptamál og kemur fram fyrir hönd viðskiptavina sinna fyrir fjármálastjórn og fjármáladómstóla . Í Þýskalandi og Austurríki , skatturinn ráðgjafi starfsgrein er eitt af klassískum chamber störfum með sérstaklega strangar faglega reglugerðir aðgang. Fagheitið skattaráðgjafi er lögverndað í þessum löndum.

Þýskalandi

Stétt skattaráðgjafa er stunduð sem sjálfstætt starfandi starfssvið og lýtur því ekki ákvæðum viðskiptareglna . Skattaráðgjafinn er sjálfstæð stofnun sem ber ábyrgð á stjórnsýslu skattalaga. ^{[1] [2]} Staðan sem sjálfstæð stofnun sem ber ábyrgð á stjórnsýslu skattalaga er beinlínis staðlað í kafla 32 (2) StBerG þannig að skattaráðgjafar hafi jafna stöðu og jafnan rétt til annarra aðila sem bera ábyrgð á dómsmálum , e. B. lögfræðingar . Starfssniðið byggist á forgangi persónulegrar starfssértækrar frammistöðu fram yfir efnahagslega þætti starfsins. Það einkennist af sjálfstæðri og hlutlausri framkvæmd verkefnisins sem skattaráðgjöfunum er falið að tryggja víðtæka aðstoð í skattamálum. ^[3] Skattaráðgjöf er hluti af lögfræðiráðgjöf ; tilheyrandi fagleg verkefni þjóna stjórnsýslu skattalaga, mikilvægu sameiginlegu hagsmunum. ^[4] Skattaráðgjafar verða að stunda starfsemi sína samkvæmt § 57 Abs.1 StBerG sjálfstætt, sjálfstætt, samviskusamlega, með leynd og án ófaglegrar auglýsingar. Þú þarft pöntunina.

Í Þýskalandi er starfssvæði og heimild ítarlega stjórnað í skattaráðgjafarlögum og tilheyrandi framkvæmdarreglugerð . Mörg ráðgjafarstarfsemi er frátekin verkefni og má aðeins sinna löggiltum skattaráðgjöfum og nokkrum öðrum sérfræðingum.

Fagleg fulltrúi skattaráðgjafa í Þýskalandi eru hólf skattaráðgjafa sem koma saman undir regnhlíf sambands skattaráðgjafa . Sjálfboðavænleg hagsmunatengsl fara fram í gegnum þýska samtök skattaráðgjafa með aðsetur í Berlín .

saga

Lög um samþykki skattaráðgjafa 6. maí 1933

Í þýska keisaraveldinu og Weimar -lýðveldinu gáfu viðskiptareglur einar og sér til kynna að hve miklu leyti maður gæti veitt skattaráðgjöf. Engin fagleg lög voru fyrir skattaráðgjafa þannig að allir gætu kallað sig „skattaráðgjafa“. Algeng nöfn voru „skattaráðgjafi“, „skattalögfræðingur“, „skattaendurskoðandi“ eða „vísindaleg skattaráðgjafi“. ^{[5] : 74} Fyrir fyrri heimsstyrjöldina buðu lögfræðingar oft upp á skattaráðgjöf. ^{[5] : 75 f.}

Reich Tax Code tóku gildi í desember 1919 og tóku saman ýmsar skattareglur í þýska ríkinu í einum lögum. 88. kafli gerði skattgreiðendum kleift að skipa umboðsmann fyrir skattamál sín í fyrsta skipti. Hugtakið „skattaráðgjafi“ hefur ekki enn verið notað. Viðurkenndur fulltrúi eða sá sem hefur heimild til að ráðstafa þeim hafði „skyldur lögfræðings“. Skattstofur ríkisins gætu samþykkt og hafnað viðurkenndum umboðsmönnum. Ekki var hægt að hafna lögfræðingum og lögbókendum sem viðurkenndir umboðsmenn. ^[6] Þetta var tekið til umræðu sem hluti af drögum að frumvarpi sambands fjármálaráðuneytisins árið 2015. ^[7] Þetta gerðist ekki vegna mikillar mótspyrnu frá stéttinni.

Skattaráðgjöf varð sífellt flóknari eftir fyrri heimsstyrjöldina vegna nýrra laga og reglugerða, þannig að fyrstu lögfræðistofurnar voru stofnaðar sem voru eingöngu skattalög. Verslunarstarfsmenn menntaðir, endurskoðendur , útskrifaðir hagfræðingar , viðskiptafræðipróf eða útskrifaðir endurskoðendur og samanborið við fyrir 1919 lægra hlutfall lögmanna sem varða skattinn. ^{[5] : 75}

Hugtakið „skattaráðgjafi“ var fyrst nefnt í „lögum um samþykki skattaráðgjafa“ frá 6. maí 1933. Gyðingar eða „fólk sem var virkt í kommúnískum skilningi“ var ekki samþykkt eða týndust sem skattaráðgjafar, umboðsmenn eða ráðgjafar. í skattamálum fyrra samþykki þeirra. ^[8.]

Frá 1936 gat skattstofa veitt manni leyfi fyrir „óheftri aðstoð viðskipta í skattamálum“. „Hjálparinn í skattamálum“ fæddist; fyrir hann var engin sérstök þjálfun eða prófkröf. ^[9]

Á árunum 1935 til 1941 fylgdu reglugerðir um inntöku- og prófunarreglur og þar með faglög skattaráðgjafa. ^{[10] [11] [12]} Skattaráðgjafar þurftu nú að hafa háskólapróf í hagfræði eða viðskiptafræði eða svipaðan menntun. ^{[13] [14] : 409}

Árið 1943 sameinuðust skattaráðgjafar og skattaráðgjafarfyrirtæki og mynduðu „Reich Chamber of Tax Advisors“ með aðsetur í Berlín. ^[15]

Árið 1961 sameinaði „lög um réttarsamband skattaráðgjafa og skatta umboðsmanna ( skattaráðgjafalög )“ faglög skattaráðgjafa og „aðstoðarmanna í skattamálum“. Starfinu „aðstoðarmaður í skattamálum“ hefur verið endurnefnt „skattaumboðsmaður“ og krafa um endurskoðun hefur verið sett á þetta. ^[16]

„Önnur lögin til að breyta lögum um skattaráðgjöf“ frá 1972 sameinuðu tvær starfsgreinar skattaráðgjafa og skatta umboðsmanns í eina starfsgrein skattaráðgjafa. ^[17]

Virknisvið

Tax sérfræðingar hafa það hlutverk að ráðleggja og fulltrúar viðskiptavinum sínum í öllum skattamálum til fulltrúa í skatta dómstólum ferli og til að veita ráðgjöf um málefni fyrirtækja. Starfið er hægt að framkvæma sjálfstætt eða sem starfsmaður.

Skyldur skattaráðgjafans felast aðallega í framsýnni ráðgjöf um hagstæðar skattsvik, gerð bókhalds , ársreikninga og skattframtöl auk síðari endurskoðunar á skattmati og framsetningu viðskiptavinar í ágreiningi við skattstofuna. og áður en skatta dómi .

Lögfræðiráðgjöf á öðrum sviðum laganna ( frátekið verkefni lögfræðinga ) og athugun ársreiknings og samstæðureiknings (uppgefið verkefni endurskoðenda ) er óheimilt.

Skattaráðgjafinn þarf ekki að framkvæma starfsemina að fullu sjálfur, en getur notfært sér aðstoð sérfræðinga ( skattafulltrúa , skattasérfræðinga osfrv.). Skilyrðið er að starfsmenn vinni eingöngu í samræmi við fyrirmæli undir faglegu eftirliti og faglegri ábyrgð skattaráðgjafa.

Starfsemi skattaráðgjafa felur í sér eftirfarandi verkefni:

Ráðleggingar varðandi spurningar um skattayfirlýsingar (skattframtöl)

• Bókhald , sérstaklega fyrir atvinnuhúsnæði viðskiptavini
• Halda skrár fyrir sjálfstætt starfandi viðskiptavini
• Undirbúningur launa fyrir launagreiðendur
• Gerð ársreiknings fyrir viðskiptavini bókhalds
• Sköpun tekjur útreikning afgang fyrir non-bókhald viðskiptavina
• Undirbúningur skattframtala í fyrirtækjum og einkageiranum
• Gerð skriflegra skýringa á ársreikningi
• Búið til orðalagstillögur við gerð skýringa eða stjórnunarskýrslu fyrir fyrirtæki

Ráðgjöf varðandi spurningar um skattalöggæslu

• Athugun á skattmati fyrir lögmæti þeirra
• Fulltrúi viðskiptavina fyrir skattstofur og tollayfirvöld
• Framsetning viðskiptavina í forgörðum fjárhagslegum lögsögu ( skatta dómstóla , Federal Fiscal Court )
• Fulltrúi viðskiptavina í málaferlum fyrir Evrópudómstólnum (ECJ) ^[18]
• Fulltrúi viðskiptavina fyrir dómstólum með venjulega lögsögu í sakamálum (§ 392 AO , § 138 Abs. 2 StPO )
• Ráðgjöf og fulltrúi viðskiptavina við úttektir á vettvangi og í sektarmeðferð
• Fulltrúi viðskiptavina í skattamálum (t.d. viðskiptaskattur , eignarskattur , framlag og gjaldtökumál ^[19] ) fyrir stjórnsýsludómstólum ( stjórnsýsluréttur , æðri stjórnsýsluréttur )
• Ráðgjöf og fulltrúi viðskiptavina ef um frjálsar upplýsingar er að ræða (§ 371 AO)

Ráðgjöf varðandi skattsvik

• Að veita viðskiptavinum ráðgjöf varðandi skattaundanskot til að lágmarka skattbyrði í framtíðinni
• Að veita viðskiptavinum ráðgjöf varðandi alþjóðleg skattalög (einkum utanaðkomandi skattalög , tvísköttunarsamninga , millifærsluverð , staðgreiðslu , útgönguskattlagningu osfrv.)
• Að veita viðskiptavinum ráðgjöf um sprotafyrirtæki, skattahagkvæma fjármögnun, endurskipulagningu (breytingaskattalög, endurskoðun skatta vegna áreiðanleika), skipuleggja lögform framtíðarfyrirtækis, um starfsmanna- og fjárfestingarákvarðanir, allt út frá skattalögum
• Að veita viðskiptavinum ráðgjöf varðandi spurningar um arfleifð og tryggingu fyrirtækja (þ.m.t. erfða- og gjafaskattalög ) sem og á sviði einkalífs (t.d. fjárfestingarstefnu eigna eða síðasta erfðaskrá )
• Ráðgjöf um tollalög og neysluskattslög

Ráðgjöf um viðskiptamál

• Klára bókhald kostnaðar , útreikninga og arðsemisútreikninga, z. B. Framkvæma kostnaðar-, arðsemis- og lausafjárgreiningar, athuga bókhald í samræmi við innlendar og alþjóðlegar kröfur, ef þörf krefur, verkefni í ytra fjármálaeftirliti
• Að veita viðskiptavinum ráðgjöf varðandi spurningar um fjármögnun og fjárhagsáætlun , innkaup og vörugeymslu, markaðssetningu og sölu sem og notkun nútíma gagnavinnslukerfa.
• Að ráðleggja viðskiptavinum um kröfur þeirra um lán, t.d. B. með því að greina tekjur og fjárhagslegar aðstæður, efnahagsreikninga , rekstrarreikninga , ef nauðsyn krefur
• Að ráðleggja viðskiptavinum um skipulagsmál (t.d. rekstrar- og stjórnunarferli, skipulag bókhalds)

Sjálfboðapróf

• Framkvæma sjálfboðna úttektina, einkum lokaúttektir hjá fyrirtækjum þar sem ekki er krafist lögbundinnar úttektar
• Athugun á réttri bókhaldi, efnahagsreikningi, rekstrarreikningi og, ef við á, seðlum og stjórnunarskýrslu

Önnur verkefni

• Úttektir á félagarétti
• Framkvæmd lögboðinna úttekta á fjármálamiðlara (24. Reglugerð um fjármálamiðlun)
• Útgáfa vottorða um samræmi við skattareglur í eignaryfirliti og rekstrarreikningi
• Að sinna verkefnum sem sjálfstæður og hlutlaus sérfræðingur í einkamálum, sakamálum, stjórnsýslu og gjaldþrotaskiptum
• Skynjun á trúnaðarstörfum sem eignastjórar / inn, framkvæmdaraðili / inn, umsjónarmaður dánarbús / inn, Pfleger / inn, forráðamaður , fjárvörsluaðili í gjaldþroti / í, skiptastjóri / inn eða framkvæmdaraðili / inn
• Að sinna fráteknum verkefnum , þ.e. skattyfirlýsingu, skattframkvæmd og skattvarnarráðgjöf sem skattaráðgjafi innan húss sem starfsmaður fyrir viðskiptafyrirtæki

Faglegur aðgangur

Starf sérfræðinga skattaráðgjafa má aðeins stunda þá sem hafa verið skipaðir sem skattaráðgjafi af ábyrgri deild skattaráðgjafa. Að jafnaði eru aðeins þeir sem hafa staðist skattaráðgjafarpróf i. S. d. 37. kafli skattaráðgjafalaga (StBerG) er liðinn. Án skattaráðgjafarprófs er hægt að skipa eftirfarandi sem skattaráðgjafa:

• Prófessorar sem kennt hafa skatta af sambands- eða ríkisskattyfirvöldum í að minnsta kosti tíu ár,
• Fyrrum skattadómarar sem hafa starfað á sviði skatta sem stjórnað er af sambands- eða ríkisskattyfirvöldum í að minnsta kosti tíu ár,
• fyrrverandi embættismenn í æðri eða æðri þjónustu auk sambærilegra starfsmanna fjármálastjórnarinnar , löggjafarstofnana , dómstóla í fjármálalögsögunni auk æðstu yfirvalda og endurskoðunaryfirvalda sambands- og ríkisstjórna. Þeir verða að hafa starfað í að minnsta kosti tíu eða fimmtán ár á sviði skatta sem stjórnað er af sambands- eða ríkisskattyfirvöldum sem viðfangsstjóri eða skrifstofumaður.

Til viðbótar við faglega hæfni, þá ábyrgist ábyrgðarstofa skattaráðgjafa persónulega hæfni umsækjanda fyrir skipunina. Pöntunin er umfram allt að mistakast ef umsækjandi

• býr ekki við skipulega efnahagsástand,
• getur ekki gegnt opinberu embætti vegna refsidóms,
• er ekki aðeins ófær um að stunda starfsgreinina tímabundið af heilsufarsástæðum,
• hafi hegðað sér þannig að þær áhyggjur séu réttlætanlegar að hann standi ekki við faglegar skyldur sínar sem skattaráðgjafi, eða
• það er engin starfsábyrgðartrygging .

Skipunin er gerð af þar til bærri skattaráðgjafadeild með því að afhenda fagskírteinið. Áður en þetta er gert þarf umsækjandi að fullvissa sig um að hann muni sinna skyldum skattaráðgjafa samviskusamlega. Starfsheitið „skattaráðgjafi“ má aðeins nota eftir ráðninguna.

Ráðningin er aðeins leyfileg ef sjálfstæð starfsemi á sviði skattalaga (svokölluð fyrirvaraverkefni) eða á sviðum þeirrar umsömdu starfsemi er framkvæmd.

Samkvæmt § 3 StBerG hafa lögmenn og endurskoðendur einnig heimild til að veita viðskiptahjálp í skattamálum án þess að þurfa að vera skattaráðgjafar á sama tíma.

Undirbúningur fyrir skattaráðgjafarprófið

Þar sem skattaráðgjafarprófið krefst ítarlegrar þekkingar á skattarétti fer undirbúningur venjulega fram með því að sækja einka sérfræðinámskeið. Þessir eru studdir af svokölluðum prófnámskeiðum, sem annars vegar leyfa ritun prófa á prófstigi og hins vegar kenna próftækni. ^[20] Ómissandi þáttur í undirbúningi fyrir skattaráðgjafarprófið er að öðlast prófatækni eins vel og hægt er. Með hjálp þessarar tækni er hægt að ljúka tæknilega mjög krefjandi og viðamiklum prófum á tilteknum tíma. Það fer eftir því hvernig undirbúningurinn er uppbyggður, þetta getur tekið allt frá fjórum mánuðum til árs (eða lengur).

Undirbúningur í fullu starfi er venjulega hannaður sem nám augliti til auglitis með heilsdagsnámskeiðum. Námskeið augliti til auglitis stendur venjulega í um þrjá mánuði. Hægt er síðan að taka samsvarandi prófnámskeið. Að jafnaði eru sex tíma próf skrifuð á hverjum degi í nokkrar vikur.

Þeir sem sækja laugardags- eða kvöldnámskeið geta hins vegar lokið hrunnámskeiði sem tekur nokkrar vikur til að endurnýja allt innihaldið og endurtaka það í þéttu formi. Einnig hér er hægt að ljúka prófnámskeiði samhliða fræðilegri þekkingu. Laugardagsnámskeið stendur venjulega í allt að eitt ár.

Væntanlegir skattaráðgjafar sem taka þátt í fjarnámskeiði fá allt námsefni með reglulegu millibili með pósti eða rafrænt. Þetta á við um bóklega hlutann og einnig skrifleg próf. Flestir veitendur bjóða upp á möguleika á að senda prófin þín og láta leiðrétta þau.

Allur undirbúningur fyrir skattaráðgjafarprófið tengist kostnaði að minnsta kosti 6.000 til 8.000 EUR. Þetta felur í sér kostnað vegna undirbúningsnámskeiða og prófgjalda. Að auki getur verið gistingarkostnaður á námskeiðsstaðnum auk þess sem tekjutap er í kringum 1.000 tíma nám og oft meira en 3 mánaða frí fyrir prófið.

Meðalaldur nýráðinna skattaráðgjafa er 31,5 ár. Yngstu skattaráðgjafarnir í Þýskalandi eru venjulega 25 til 26 ára gamlir. ^[21]

Skattaráðgjafarpróf

Skattaráðgjafarprófið er eitt erfiðasta fagpróf Þýskalands. Að meðaltali til lengri tíma mistekst um helmingur frambjóðenda um allt land. ^[22] Í tengslum við fjölda umsækjenda sem eru teknir inn í prófið standast aðeins um 40% prófið. ^[23]

Hólf skattaráðgjafa, sem skipuleggja skriflega prófið ásamt fjármálastofnunum sambandsríkjanna, verja bilunartíðni með háum gæðastaðlum sínum: Skattaráðgjafinn hefur ábyrgt starf, þannig að allir umsækjendur verða að ganga í gegnum skrefin. ^[24]

Skattaráðgjafarprófið skiptist í skriflegan hluta sem samanstendur af þremur eftirlitsverkefnum og munnlegum hluta. Prófssvæði eru samkvæmt § 37 Abs.3 StBerG:

• Skattaframkvæmdarlög sem og skattalög og skattalagabrot,
• Skattar á tekjur og tekjur,
• Matslög , erfðafjárskattur og eignarskattur ,
• Vörugjöld og millifærsluskattar , grundvallaratriði tollalaga
• Commercial Law auk grunnatriði einkamálaréttar, fyrirtæki lögum, gjaldþrotalögum og lögum Evrópubandalagsins,
• Viðskiptafræði og bókhald ,
• Hagfræði ,
• Faglög .

Forsenda inntöku er annars vegar árangursríkur grunnnám í hagfræði eða lögfræði eða hins vegar, að loknu viðskiptanámi, hagnýt reynsla af skattlagningu að minnsta kosti tíu ára. Ef þú hefur lokið viðbótarréttindum sem endurskoðandi eða skattasérfræðingur verður þú að hafa verið nánast virkur í að minnsta kosti sjö ár. Að auki er aðild að fjármálastjórninni sem háttsettur embættismaður hæfismöguleiki, að því tilskildu að þú hafir nánast starfað á sviði skattamála í að minnsta kosti sjö ár. ^[25]

Skattaráðgjafar geta enn frekar öðlast réttindi sem sérfræðiráðgjafi fyrir alþjóðaskattalög og sem sérfræðiráðgjafi fyrir tolla og vörugjöld . Að auki eru aðrir titlar sérfræðiráðgjafa, sem þó verður að nota í fjarlægð frá titli skattaráðgjafa, þar sem þeir miðla ekki skattþekkingu, heldur viðskipta- og lögfræðiþekkingu.

ábyrgð

Skattaráðgjafi skuldar skjólstæðingi sínum alhliða, rétta ráðgjöf. Skattaráðgjafa er sérstaklega skylt að vernda skjólstæðing sinn gegn skaða eins og kostur er. Þess vegna verður hann að gera skjólstæðingi sínum kleift að vernda réttindi sín og hagsmuni sjálfstætt til að forðast rangar ákvarðanir.

Sjálfstætt starfandi skattaráðgjafar og skattstofur sem og skattaráðgjafarfyrirtæki verða að vera nægilega tryggðir fyrir ábyrgðaráhættu sem stafar af faglegri starfsemi þeirra ( 67. , 72. mgr. 1. mgr. StBerG ). Tryggingarverndin þarf að fela í sér aðstoð í skattamálum sem nefnd eru í 33. hluta StBerG .

Lágmarks tryggingafjárhæð fyrir hvern einstaka vátryggða atburð verður að vera að minnsta kosti 250.000 evrur ( kafli 52 (1) DVStB ). Ef samið er um hámarks árlegan ávinning af öllu tjóni sem orsakast á vátryggingarári verður það að nema að minnsta kosti 1.000.000 evrum ( kafli 52 (3 ) DVStB ). Í þeim tilvikum þar sem ábyrgð er takmörkuð af almennum samningsskilmálum (AAB) verður ábyrgðarupphæðin að samsvara fjórum sinnum lögbundinni lágmarks tryggingarfjárhæð ( 67. gr. A, 1. mgr. Nr. 2 StBerG ).

Í mörgum tilfellum mun lágmarksfjárhæð trygginga ekki vera nægjanleg og mun ekki samsvara raunverulegri áhættu. Við val á vátryggingarfjárhæðinni verður því að taka tillit til uppbyggingar venjunnar, einkum tegundar, umfangs og fjölda pantana sem og fjölda og hæfni starfsmanna.

Skyldan til að halda starfsábyrgðartryggingu er eingöngu tengd við pöntunina. Það er því einnig til ef sérfræðingur vinnur ekki í ákveðinn tíma. Aðeins launaðir sérfræðingar eru undanþegnir skyldutryggingu ef þeir eru einnig tryggðir í ábyrgðartryggingu vinnuveitanda. Vanræksla á skylduábyrgðartryggingu er lögboðin ástæða fyrir því að hætta við pöntunina.

gjald

Gjald fyrir skattaráðgjöf er innheimt samkvæmt lögum um skattaráðgjöf ^[26] (StBVV; til 2012: gjaldskrá skattaráðgjafa).

Grundvöllurinn er venjulega hlutgildi eða tímastuðullinn, þ.e. þóknun samkvæmt umsömdu tímagjaldi. Sérstaklega á sviði ráðgjafar um skattaundanskot og skattalöggæslu (úttektir, áfrýjun og málaferli fyrir skattadómstólum) er þóknun byggð á umsömdu tímakaupi reglan.

tekjur

Samkvæmt tölfræðilegu skýrslukerfi sambands skattaráðgjafa var árlegur meðalafgangur skattaráðgjafarfyrirtækja árið 2014 191.000 evrur. ^[27]

Meðalgildi árlegs afgangs á hvern lögmannsstofueiganda (samkvæmt formi lögmannsstofunnar) ^[28] má lesa úr eftirfarandi töflu:

Faglegt samstarf

Í stað þess að stunda stéttina sem einstaklingur er sameining nokkurra skattaráðgjafa og stofnun hlutafélags (einkum GmbH eða hlutafélags ) heimiluð (skattaráðgjafarfyrirtæki). Til þess verða stjórn eða stjórnendur og meirihluti hluthafa eða samstarfsaðila að vera skattaráðgjafar.

Sameining nokkurra skattaráðgjafa vegna ráðgjafar um skattamál getur einnig verið í formi a

• Samfélagið sem fyrirtæki samkvæmt borgaralegum lögum
• Samvinnufyrirtæki
• Samstarfsfyrirtæki með takmarkaða faglega ábyrgð
• Skrifstofusamfélag
• Takmarkað samstarf (GmbH & Co. KG er einnig mögulegt; en aðeins ef aðallega er trúnaðarmál yfirtekið)
• opið viðskiptafyrirtæki .

Í þessu samhengi geta skattaráðgjafar einnig unnið með svokölluðum félagslega hæfum starfsstéttum (einkum endurskoðendum og lögfræðingum). Í skattaráðgjafarfyrirtækjum mega ráðgjafar utan skatta ekki ráða skattaráðgjöfunum hvorki á hluthafastigi né á stjórnunarstigi.

Deilt er um hvort samstarf lögaðila feli í sér atvinnustarfsemi eða enn eigi að líta á það sem sjálfstætt starf.

Skattaráðgjafi innanhúss

Atvinna í atvinnulífinu, til dæmis í iðnaðarfyrirtæki , er í samræmi við starfsgrein skattaráðgjafa, þar sem bann við starfseminni sem skattaráðgjafi í húsi er með § 58. málslið 2 nr. 8. apríl 2008 (Federal Law Gazette I Nr. 14/08 bls. 666) var felld úr gildi. Samkvæmt dómi sambandsfjármáladómstólsins frá 9. ágúst 2011 (skráarnúmer VII R 2/11) getur lögfræðingurinn frjálslega ákvarðað umboð og umfang umboða hans og getur einnig starfað sem skattaráðgjafi eftir vinnu.

Aðgreining frá svipuðum störfum

Auk skattaráðgjafa hafa eftirfarandi sérfræðingar heimild til að veita ráðgjöf um skattalög eða sinna sérstökum verkefnum:

• Skattstofur
• Lögfræðingur ; sérstaklega sérfræðingalögfræðingurinn í skattarétti
• Endurskoðandi og löggiltur endurskoðandi
• Málflutningsmenn samkvæmt § 157 Abs.1 StBerG
• Félög tekjuskattsaðstoðar sem bjóða félagsmönnum upp á skattaráðgjöf innan gildissviðs heimildar þeirra samkvæmt kafla 4 nr. 11 í lögum um skattaráðgjöf
• Aðstoðarmenn bókhalds sem þó hafa aðeins leyfi til að gera fjárhagsbókhald , stundum með takmörkunum.

Evrópuvæðing atvinnuréttar

Skattaráðgjafar frá öðrum ESB -löndum geta einnig veitt viðskiptavinum sínum ráðgjöf þvert á landamæri í Þýskalandi, að því tilskildu að það sé gert tímabundið, þ.e. án fastrar starfsstöðvar (reglur um tilskipun um viðurkenningu á faglegri menntun 2005/36 / EB ). Hér verða þeir að eiga sér stað með erlendu starfsheiti sínu svo að bæði viðskiptavinurinn og fjármálastjórnin sjái að það snertir ekki skattaráðgjafa samkvæmt þýskum lögum. Viðskiptavinir skattaráðgjafa frá öðrum ESB -ríkjum bera einnig þá hættu að ráðgjöf þeirra gæti hafnað skattayfirvöldum vegna skorts á þekkingu á þýskum skattalögum. Ráðgjafar frá öðrum aðildarríkjum ESB sem leita fastrar starfsstöðvar sem skattaráðgjafar í Þýskalandi verða að standast hæfnipróf (kafla 37a (2) lög um skattaráðgjöf), sem er einfölduð skattaráðgjafarpróf.

Sumir telja að inntökuskilyrði fagmanna séu ósamrýmanleg lögum ESB. Önnur aðildarríki ESB gætu krafist opnunar þýska skattaráðgjafamarkaðarins fyrir sína eigin þegna, jafnvel þótt það séu mismunandi eða engar inntökuskilyrði í aðildarríkjunum og auðvitað gilda mismunandi skattalög á landsvísu. Þýsku deildir skattaráðgjafa, sem gæta hagsmuna félagsmanna sinna og þjóna þannig einnig stjórnsýslu skattalaga, eru andvígir þessu. Þú réttlætir þetta með ófullnægjandi þjálfun erlendra ráðgjafa í þýskum skattalögum.

Sérstaklega hvetja bókhalds- og endurskoðunarfélög til þess að tiltekin starfsemi sem nú er áskilin fyrir skattaráðgjafa verði opnuð fyrir bókhaldsstörfum. Aus Sicht deutscher Bilanzbuchhalter ergibt sich eine Inländerdiskriminierung aus der Tatsache, dass österreichische Bilanzbuchhalter unter Berufung auf die Richtlinie 2005/36/EG auf vorübergehender Basis in Deutschland Tätigkeiten erbringen dürfen, die deutsche Bilanzbuchhalter nicht erbringen dürfen. Inländerdiskriminierung ist europarechtlich zulässig.

Weitere Tätigkeitsfelder der Steuerberater

Neben der selbständigen und nichtselbständigen Tätigkeit in den Vorbehaltsaufgaben kann der Steuerberater die folgenden Tätigkeiten mit seinem Berufsstand vereinbaren:

• Aufsichtsratstätigkeit
• Insolvenzverwaltung und Liquidation
• Nachlassverwaltung , Testamentsvollstreckung
• Vormundschaftliche , pflegerische und treuhänderische Aufgaben
• Unternehmensberatung und Rating -Beratung.

Steuerberaterverzeichnis

Die Bundessteuerberaterkammer führt ein ab dem 1. Januar 2017 öffentlich zugängliches Verzeichnis aller Steuerberater, das online abrufbar ist ^[29] . Zusätzlich bietet der Deutsche Steuerberaterverband einen Steuerberater-Suchservice an ^[30] .

Österreich

Der Beruf des Steuerberaters ist ein freier Beruf und unterliegt daher nicht den Bestimmungen der Gewerbeordnung. Die berufsständische Vertretung der Steuerberater ist in Österreich die Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer – KSW (bis Dezember 2017: Kammer der Wirtschaftstreuhänder – KWT). Um die Tätigkeit des Steuerberaters ausführen zu dürfen, bedarf es einer Fachprüfung.

Der Begriff Wirtschaftstreuhänder umfasst in Österreich folgende Berufsgruppen:

• Wirtschaftsprüfer
• Steuerberater

Bis 2005 gab es zusätzlich die Bezeichnung „beeideter Buchprüfer “; diese Berechtigung konnte ab 1999 jedoch nicht mehr erworben werden; die bestehenden Buchprüfer wurden 2005 durch eine Übergangsbestimmung zu Wirtschaftsprüfern erklärt.

Des Weiteren waren sogenannte selbständigen Buchhalter Mitglieder der Kammer der Wirtschaftstreuhänder. Sie übten einen Wirtschaftstreuhandberuf aus, durften jedoch nicht die Berufsbezeichnung Wirtschaftstreuhänder führen. Die Möglichkeit zur Aufnahme dieses Berufes endete jedoch am 30. Juni 2008. Bestehende Berufsberechtigungen als Selbständiger Buchhalter durften weiter ausgeübt werden, jedoch endete die Mitgliedschaft dieser Personengruppe in der Kammer der Wirtschaftstreuhänder, sofern sie nicht zur Steuerberaterprüfung zugelassen wurden oder eine Berufsberechtigung nach dem neuen Bilanzbuchhaltungsgesetz (BibuG) erwarben, nach einer entsprechenden Übergangsfrist.

Die Rechte und Pflichten der Wirtschaftstreuhänder sind im Bundesgesetz über die Wirtschaftstreuhandberufe (Wirtschaftstreuhandberufsgesetz – WTBG) geregelt.

Tätigkeiten der Steuerberater

Das Wirtschaftstreuhandberufsgesetz (WTBG) regelt, welche Tätigkeiten ein Steuerberater im Rahmen seines Berufes ausüben darf bzw. welche Tätigkeiten Steuerberatern vorbehalten sind (§ 3 WTBG). Diese umfasst insbesondere folgende Tätigkeiten:

• Führung der Buchhaltung und Lohnbuchhaltung
• Erstellung von Jahresabschlüssen
• Erstellung von Steuererklärungen
• Vertretung in Abgaben- und Abgabenstrafverfahren vor Abgabenbehörden
• Sonstige Vertretung insbesondere vor Sozialversicherungen
• Beratungsleistungen
  • betriebswirtschaftliche Beratung
  • Steuerberatung
  • Beratungsleistungen im Zusammenhang mit dem betrieblichen Rechnungswesen und der Beratung betreffend der Organisation und Einrichtung des internen Kontrollsystems
  • Sanierungsberatung, Erstellung von Sanierungsgutachten etc.
  • Beratung in Rechtsangelegenheiten, soweit diese mit wirtschaftstreuhändischen Tätigkeiten unmittelbar in Zusammenhang stehen
• Treuhandaufgaben
• Prüfungsaufgaben (die nicht die Erteilung eines förmlichen Bestätigungsvermerkes erfordern)
• Sachverständigengutachten

Neben der „klassischen“ Tätigkeit des Steuerberaters – der steuerlichen Beratung und Vertretung und der Erstellung von Jahresabschlüssen und von Abgabenerklärungen – tritt die betriebswirtschaftliche Beratung der Klienten in letzter Zeit immer mehr in den Vordergrund.

Verantwortlichkeit des Steuerberaters

Steuerberater sind verpflichtet, die von ihnen übernommenen Aufgaben

• gewissenhaft
• sorgfältig
• eigenverantwortlich
• unabhängig
• verschwiegen

auszuüben.

Ebenso wie in Deutschland ist die Anstellung in einem anderen Beruf (z. B. in einem Industrieunternehmen) mit dem Beruf des Steuerberaters vereinbar. Es besteht lediglich die Pflicht, die andere Tätigkeit der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer zu melden, die diese Tätigkeit untersagen kann.

Erlangung der Berufsbefugnis

Um die Berufsbefugnis als Steuerberater zu erlangen, erfordert das Wirtschaftstreuhandberufsgesetz (WTBG) bestimmte Voraussetzungen. Diese sind:

1. volle Handlungsfähigkeit
2. besondere Vertrauenswürdigkeit
3. geordnete wirtschaftliche Verhältnisse
4. aufrechte Vermögensschaden-Haftpflichtversicherung
5. Berufssitz
6. Vorbildung und praktische, facheinschlägige Tätigkeit
7. positive Absolvierung der entsprechenden Fachprüfung

Volle Handlungsfähigkeit

Die Handlungsfähigkeit ist aus dem Bestimmungen des Allgemeinen Bürgerlichen Gesetzbuches (ABGB) abzuleiten. Nur Personen, die über volle Handlungsfähigkeit verfügen, dh sich durch ihr eigenes Handeln berechtigen und verpflichten können, dürfen den Beruf eines Steuerberaters ausüben.

Besondere Vertrauenswürdigkeit

Steuerberater müssen sich durch besondere Vertrauenswürdigkeit auszeichnen. Diese liegt nach dem Bestimmungen des Wirtschaftstreuhandberufsgesetzes (WTBG) nicht vor, wenn

• eine rechtskräftige Verurteilung
  • von einem Gericht wegen einer mit Vorsatz begangenen Straftat zu einer mehr als dreimonatigen Freiheitsstrafe oder
  • von einem Gericht wegen einer mit Bereicherungsvorsatz begangenen Straftat oder
  • von einer Finanzstrafbehörde wegen eines vorsätzlichen Finanzvergehens vorliegt,
• und die Verurteilung oder Bestrafung noch nicht getilgt ist.

Geordnete wirtschaftliche Verhältnisse

Steuerberater müssen geordnete wirtschaftliche Verhältnisse vorweisen. Solche liegen nicht vor, wenn innerhalb der letzten 10 Jahre über das Vermögen

• ein Konkurs oder
• zwei Sanierungsverfahren eröffnet bzw. durchgeführt wurden, oder
• ein gestellter Antrag auf Eröffnung eines Insolvenzverfahrens mangels kostendeckenden Vermögens abgelehnt wurde UND mittlerweile nicht sämtliche Verbindlichkeiten beglichen wurden.

Vermögensschaden-Haftpflichtversicherung

Steuerberater sind verpflichtet, eine Vermögensschaden-Haftpflichtversicherung mit einer Versicherungssumme von mindestens EUR 72.673,- pro Versicherungsfall abzuschließen. Steuerberater, die ausschließlich unselbständig tätig sind, sind von der Verpflichtung zum Abschluss einer Vermögensschaden-Haftpflichtversicherung befreit.

Berufssitz

Der Berufsitz ist eine feste Einrichtung, welche durch ihre personelle, sachliche und funktionelle Ausstattung die Erfüllung der fachlichen Anforderungen des Steuerberaters gewährleistet.

Der Berufssitz muss in einem EU- oder EWR Mitgliedstaat gelegen sein und kann auch der Hauptwohnsitz des Steuerberaters sein. Vom Berufssitz aus, kann der Steuerberater in ganz Österreich tätig werden.

Weiters ist es möglich, dass Steuerberater – neben ihrem Berufsitz – Zweigniederlassungen errichten. Die Leitung einer Zweigniederlassung muss einem Berufsberechtigten übertragen werden, der seinen Berufsitz im Bundesland der Zweigniederlassung hat, in der Zweigniederlassung hauptberuflich (ohne jede Wirtschaftstreuhänder-Tätigkeit auf eigene Rechnung) tätig ist und die entsprechende Berufsberechtigung (siehe unten) für die in der Zweigstelle ausgeübte Tätigkeit besitzt.

Vorbildung und praktische facheinschlägige Tätigkeit

Für die Zulassung zur Steuerberaterprüfung ist ein erfolgreich abgeschlossenes facheinschlägiges Hochschul - oder Fachhochschulstudium und eine 3-jährige praktische Tätigkeit als Berufsanwärter bei einem Wirtschaftstreuhänder (Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer) oder als Revisionsanwärter bei einem Revisionsverband Voraussetzung. Alternativ kann auch eine Zulassung ohne Studium nach mindestens 5-jähriger hauptberuflicher Tätigkeit als Bilanzbuchhalter erfolgen. Verschiedene facheinschlägige Tätigkeiten sind auf die Berufsanwärterzeit bzw. auf die Tätigkeit als Bilanzbuchhalter bis zu 1½ Jahren bzw. bis zu 2 Jahren anrechenbar.

Fachprüfung

Die Fachprüfung zum Steuerberater umfasst zwei schriftliche Klausurarbeiten aus den Gebieten Abgabenrecht und Betriebswirtschaftslehre von einer Ausarbeitungszeit von je sieben Stunden. Dazu kommt eine mündliche Prüfung aus den Gebieten Qualitätssicherung und Berufsrecht, Abgabenrecht einschließlich des Abgabenverfahrensrechts, Rechnungslegung, Betriebswirtschaftslehre und Rechtslehre.

Für die Fachprüfung für Wirtschaftsprüfer sind dazu noch drei viereinhalbstündige Klausuren aus den Gebieten Rechnungslegung, Abschlussprüfung und Rechtslehre zu absolvieren. Der mündliche Teil wird um die Gebiete Abschlussprüfung, Grundzüge der Volkswirtschaftslehre und Finanzwissenschaft und Grundzüge des Bank-, Versicherungs-, Wertpapierrechts und Devisenrechts ergänzt.

Steuerberatungsgesellschaft

In Österreich kann der Beruf des Steuerberaters auch im Rahmen einer Personen- oder Kapitalgesellschaft ausgeübt werden, wobei jedoch durch das Wirtschaftsberufsgesetz (WTBG) die Ausübung der Tätigkeit im Rahmen einer Gesellschaft mit einigen Auflagen verbunden ist. Diese sind

1. Zulässige Gesellschaftsform : Nur folgende Gesellschaften sind zulässig
   1. Offene Gesellschaft (OG) (bis 31. Dezember 2006 „ Offene Erwerbsgesellschaft – OEG“)
   2. Kommanditgesellschaft (KG) (bis 31. Dezember 2006 „ Kommandit-Erwerbsgesellschaft – KEG“)
   3. Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)
   4. Aktiengesellschaft (AG) mit vinkulierten Namensaktien
2. Es muss ein schriftlicher Gesellschaftsvertrag abgeschlossen werden
3. Gesellschafter bzw. Aktionäre dürfen nur Berufsberechtigte, deren Ehegatten und Kinder oder andere Wirtschaftstreuhandgesellschaften sein. Es bestehen außerdem 'interdisziplinäre Gesellschaften' mit Bilanzbuchhaltern (entsprechend § 71 WTBG), wobei der Bilanzbuchhalter Gesellschafter bzw. Geschäftsführer ist.
4. Allfällige Mitglieder des Aufsichtsrates müssen ihren Wohnsitz in einem EU- oder EWR Mitgliedstaat haben und über besondere Vertrauenswürdigkeit und geordnete wirtschaftliche Verhältnisse verfügen.
5. Die Gesellschaft muss eine Vermögensschaden- Haftpflichtversicherung abschließen

Die Geschäftsführung und Vertretung nach außen hat durch Berufsberechtigte zu erfolgen.

Schweiz

In der Schweiz gibt es keine Zulassungsbeschränkungen für den Beruf des Steuerberaters. Die Berufsbezeichnung in der Schweiz ist „Treuhänder“. Die fehlende Zugangsbeschränkung (praktisch kann jeder ein Treuhandbüro eröffnen) führt dazu, dass es umgangssprachlich sogenannte „Feld-, Wald- und Wiesentreuhänder“ gibt.

Trotz der fehlenden Zulassungsbeschränkung gibt es eine Reihe von Ausbildungen, welche mit einer staatlichen Prüfung (der höheren Fachprüfung ) abschließen und als „Qualitätssiegel“ betrachtet werden können:

• dipl. Treuhandexperte
• dipl. Steuerexperte
• dipl. Wirtschaftsprüfer

Im Bereich der Wirtschaftsprüfung gibt es allerdings eine Zulassungsbeschränkung durch das Obligationenrecht , welches für gewisse Gesellschaften und Vorgänge die Prüfung durch einen besonders befähigten Revisor verlangt. Diese Anforderung erfüllen ausschließlich Berufsleute mit dem eidgenössischen Diplom als Wirtschaftsprüfer sowie dipl. Treuhandexperten und Steuerexperten (sowie andere Berufsleute) mit entsprechender Fachpraxis.

Am 1. Januar 2008 ist das neue Revisionsaufsichtsgesetz ^[31] in Kraft getreten, welches die Zulassung der Revisorinnen und Revisoren bzw. der Revisionsgellschaften abschließend reglementiert. Der Vollzug erfolgt durch eine staatliche Aufsichtsbehörde. ^[32]

Wie in anderen Ländern auch, haftet ein Treuhänder, geprüft oder nicht, für Schaden den er verursacht.

Literatur

• Detlef J. Brauner: Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaften 2008. Wissenschaft & Praxis, 2008, ISBN 3-89673-451-2 .
• Andrea Lauterbach: Berufsziel Steuerberater, Wirtschaftsprüfer 2011. Berufsexamina, Tätigkeitsbereiche, Perspektive. Wissenschaft & Praxis, Sternenfels 2010, ISBN 978-3-89673-573-7 .
• Anja Bierwirth / Heinz Dennenwaldt ua: Berufsstart Steuern & WP (= Praxis Konkret ). 1. Auflage. DSV Studenten Verlag, St. Gallen, Schweiz 1999, ISBN 3-905440-38-5 (Vertrieb: FORUM Verlag, Konstanz).  
• Christoph Goez ua: Steuerberater Handbuch 2013 Stotax, 2013, ISBN 978-3-08-374013-1
• Andreas Heßler, Petra Mosebach: Strategie und Marketing im Web 2.0 – Handbuch für Steuerberater und Wirtschaftsprüfer. Springer Gabler, Wiesbaden 2013, ISBN 978-3-8349-4061-2 .

Weblinks

Wiktionary: Steuerberater – Bedeutungserklärungen, Wortherkunft, Synonyme, Übersetzungen

Deutschland

• Bundessteuerberaterkammer auf bstbk.de
• Deutscher Steuerberaterverband eV auf dstv.de
• Steuerberatungsgesetz auf gesetze-im-internet.de
• Leitbild des steuerberatenden Berufs auf steuerberater-perspektiven.de

Österreich

• Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer
• Verzeichnis der Wirtschaftstreuhänder

Schweiz

• Treuhand Suisse auf treuhandsuisse.ch
• Schweizerische Treuhandkammer auf treuhand-kammer.ch

Einzelnachweise

Bitte den Hinweis zu Rechtsthemen beachten!